12. Kapitálový trh, účetní doklady a knihy

Faktura

• Tato písemnost je nejběžnějším účetním a daňovým dokladem.

• Na faktuře vyúčtovává prodávající kupujícímu dodané zboží nebo provedené služby.

Náležitosti, které by měla faktura obsahovat:

• Identifikační údaje prodávajícího a kupujícího

• Předmět plnění

• Celkovou částku za dodané zboží nebo služby

• Datum vyskladnění zboží, dokončení prací nebo služeb

• Datum vystavení, odeslání a splatnosti faktury

• DIČ, sazbu daně, částku DPH

• Razítko a podpis prodávajícího

Účetní knihy

Účetní jednotky účtují:

• V deníku, v němž účetní zápisy uspořádají z hlediska časového

• V hlavní knize, v níž účetní zápis uspořádají z hlediska věcného

• V knihách analytické evidence, v nichž podrobně rozvádějí účetní zápisy hl.knihy

• Deník

• Má schopnost prokázat úplnost účetnictví účetní jednotky – obsahuje všechny účetní případy týkající se účetního období.

• Účetní případy se zapisují do deníku na základě účetních dokladů a to chronologicky.

Příklad účetního deníku:

• Hlavní kniha

• Zahrnuje všechny syntetických účtů, které účetní jednotka používá.

• Získávají se z ní informace o stavu a pohybu jednotlivých složek aktiv, pasiv, nákladů a výnosů

Musí obsahovat:

• Zůstatky účtu ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha

• Souhrnné obraty strany má dáti a dal účtů, nejvýše za kalendářní měsíc

• Zůstatky účtu ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka

Příklad hlavní knihy:

Účet:

• Knihy analytické evidence

• Tyto knihy si vytváří firma podle svých potřeb.

• Zahrnují všechny analytické účty, které účetní jednotka používá.

Příklad knihy analytické evidence:

Účet:

Účetní knihy se mohou vést:

• Na volných listech

• Ve vázaných knihách

• Formou počítačových sestav

Povolené způsoby oprav v účetních knihách a v účetních dokladech

• Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy v účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu.

• Oprava se musí provést tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, datum provedení opravy a musí zůstat čitelný obsah opravovaného účetního záznamu před opravou i po opravě.

Způsoby oprav v účetních knihách

• Účetním způsobem – tj. Novým účetním zápisem, musí být doložen účetním dokladem

• Doplňkový zápis – používá se při opravě chyb, jestliže byla zapsána nižší peněžní částka, avšak na správný účet a správnou stranu- doúčtuje se příslušný rozdíl

• Částečné storno – používá se při opravě chyb, jestliže byla zapsána vyšší peněžní částka na správných účtech a na správných stranách – rozdíl se zapíše na stejných účtech a stejných stranách se znamínkem mínus

• Úplným stornem – používá se při opravě chyb, jestliže byl účetní zápis proveden na nesprávných účtech, nebo stranách. Umožňuje, aby byl původní zápis zrušen.