8. MO Daně

Př. Nábytkářský podnik koupi od pily prkna. Pila požaduje za prkna 10 000,- Kč a k této ceně přičte DPH 2 100,- Kč (21% = základní sazba DPH). Nábytkářský podnik tedy zaplatí pile za nákup prken 12 100,- Kč, z toho 2 000,- Kč odvede pila finančnímu úřadu. Z prken a dalšího materiálu nábytkářský podnik vyrobí stoly, za které požaduje 30 000,- Kč, a připočte DPH 6 300,- Kč, fakturuje tedy 36 300,- Kč. Část DPH byla ale obsažena v ceně prken a odvedla ji již pila, takže nábytkářský podnik nebude odvádět celých 6. 300,- Kč. Proto takto vypočtené DPH ze stolů odečte částku daně, která byla obsažena v ceně prken. Tedy 6 300 – 2100 = 4 200,- Kč. 4 200,- Kč bude daňová povinnost nábytkářského podniku. Stát o nic nepřijde, od pily dostane 2 100,- Kč a od nábytkářského podniku 4 200,- Kč, tedy celých 6 300,- Kč.

• podnik, který nakupuje výrobky nebo služby platí v ceně daň na vstupu

• při prodeji svých výrobků nebo služeb k ceně DPH připočítává daň na výstupu

• rozdíl těchto dvou daní představuje částku, kterou podnik odvádí správci daně = daňová povinnost

daňová povinnost = DPH na výstupu – DPH na vstupu

• podnik odvede jen tu částku, o kterou daň na výstupu přesahuje daň na vstupu

• plátce má při nákupu nárok na odpočet daně, tedy na odečtení daně, kterou uhradil při nákupu výrobku a služeb od jiných podniků

přidaná hodnota = rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou

• jestliže vezmeme prodejní cenu stolů a od ní odečteme nákupní cenu prken, neboť tuto hodnotu vytvořil předcházející podnik (pila), přidaná hodnota bude 30 000 – 10 000 = 20 000,-

předmět daně = zdanitelné plnění

• dodání zboží

• pořízení zboží z jiného státu EU

• poskytnutí služeb

• převod nemovitostí (zejména koupě a prodej)

• v těchto případech musí podnik připočítat daň na výstupu a má nárok na odpočet daně na vstupu

zdanitelná plnění osvobozená od DPH (daň na výstupu)

• poštovní služby, finanční služby, vzdělávání

• vývoz zboží a služeb

• při vývozu a dodání zboží do EU je nárok na odpočet daně na vstupu, může pak dojít k tomu, že daň na vstupu je vyšší než daň na výstupu a vznikne nadměrný odpočet

• tento případ může nastat také u ostatních podniků, které v daném období více nakupují, než prodávají či pokud dodávají výrobky a služby se sníženou sazbou daně na výstupu

Př. Rominco CS nakoupilo sklářské suroviny za 2 420 000,- Kč (2 000 000 + 420 000 – DPH na vstupu). Suroviny vyvezlo za 2 600 000,- Kč, Vývoz je od DPH na výstupu osvobozen. Vznik nadměrný odpočet 420 000,- Kč

plátci daně

• převážně FO nebo PO, jejichž obrat přesáhl za předcházejících 12 měsíců 1 000 000,- Kč, a proto se museli povinně zaregistrovat jako plátci daně

• osoby, které uskutečňují ekonomické činnosti (výrobu, obchod, zemědělství, pronájem) a k dani se zaregistrují

• FO nebo PO se musí povinně zaregistrovat jestliže

  • Obrat přesáhne za předcházejících 12 měsíců 1 000 000,- Kč

  • V kalendářním roce pořídí z EU zboží v hodnotě vyšší než 326 000,- Kč

  • Plátcem daně mohou být i ostatní osoby provádějící ekonomické činnosti, pokud se zaregistrují dobrovolně