Hospodaření s dlouhodobým majetkem

1. podle upotřebitelnosti (životnosti)

odpisová sazba = 100/doba životnosti (%)

roční odpis = (VC/100) x odpisová sazba

jednodušeji

roční odpis = VC/doba životnosti

1. podle výkonu

roční odpis = (VC/celkový výkon) x roční výkon

DAŇOVÉ ODPISY DLOUHODOBÉHO HMOTNÉHO MAJETKU

• jsou upraveny zákonem o daních z příjmů, tzn. závazně upraveny státem

• odpisy daňové uplatňuje vlastník nebo ten, kdo má právo hospodaření

• podnik si zvolí rovnoměrné nebo zrychlené odepisování

• podle přílohy zákona o dani z příjmu se DM zatřídí do jedné ze 6 odpisových skupin, kterým odpovídá i stanovená doba odepisování (3 až 50 let)

• výpočty odpisů:

rovnoměrné (lineární) odpisy:

Pro každou odpisovou skupinu stanoví zákon roční odpisovou sazbu v %:

• v 1. roce

• v dalších letech

• pro zvýšenou VC (o technické zhodnocení)

V 1. roce je sazba nižší, neboť podnik nakupuje majetek během celého roku (ne hned

v lednu).

roční odpis = (VC/100) x odpisová sazba v %

zrychlené (degresivní) odpisy:

Pro každou odpisovou skupinu stanoví zákon koeficient:

• v 1. roce odpisování

• v dalších letech

• pro zvýšenou zůstatkovou cenu (o technické zhodnocení)

V prvních letech jsou odpisy vyšší, postupně klesají. Pro podnikatele jsou výhodné,

neboť odkládají daňové povinnosti na další léta. (První roky jsou odpisy vyšší, tím jsou

vyšší N – odpisy jsou součástí N, tím je nižší zisk a zároveň nižší daň z příjmů)

v 1. roce: roční odpis = VC/koeficient

v dalších letech: roční odpis = (2 x ZC)/(koeficient – počet let odepisování)

Odepisování v případě technického zhodnocení

- odpisy mohou být rovnoměrné nebo zrychlené

- doba odepisování se při TZ prodlužuje

- TZ lze odepisovat i samostatně – je to DM – zařadíme ho samostatně do stejné odpisové skupiny jako

původní majetek. Tento způsob je jednodušší, použijeme ho tam, kde TZ proběhne několikrát za

životnost (např. u budovy).

a) rovnoměrné odpisy

V roce, kdy došlo k TZ, přičteme cenu TZ ke VC DM a tím získáme zvýšenou VC. Pro výpočet odpisů použijeme sazbu určenou pro odepisování ze zvýšené VC. Doba odepisování se vždy prodlouží.

RO od roku zvýšené VC = (VC zvýšená o TZ/100) * odpis. sazba pro zvýšenou VC

b) zrychlené odpisy

V roce, kdy došlo k TZ, přičteme cenu TZ k zůstatkové ceně, tím získáme

zvýšenou zůstatkovou cenu.

RO v roce zvýšení zůstatkové ceny: (2*ZC zvýšená o TZ)/ koeficient pro zvýšenou ZC

RO v dalších letech: (2*ZC)/ (koeficient pro zvýš. ZC – počet let odepis. ze zvýšené ZC)

odpisy dlouhodobého nehmotného majetku

• účetní odpisy jsou stejné jako u DHM

• daňové zrychlené nejsou

• daňové rovnoměrné odpisy se počítají s přesností na měsíce počínaje následujícím měsícem po pořízení

doba odepisování je stanovena zákonem podle druhu DM:

• audiovizuální dílo – 18 měsíců

• software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje – 36 měsíců

• zřizovací výdaje – 60 měsíců

• ostatní DNM – 72 měsíců