Daně přímé a soustava veřejných rozpočtů

16. DANĚ PŘÍMÉ A SOUSTAVA VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ

DANĚ PŘÍMÉ (srážejí se z příjmu či majetku)

• Daně z příjmů (FO, PO, srážková)

• Daň z nemovitých věcí

• Daň silniční

• Daň z hazardních her

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB (DPFO)

Předmět daně: - příjmy fyzických osob (peněžní i nepeněžní - př. nepeněžního příjmu: poskytnutí služebního auta i k soukromým účelům)

• Zákon rozlišuje 5 skupin příjmů, každá skupina se v daň. přiznání uvádí samostatně

Příjmy:

1. Ze závislé činnosti

• Příjmy z prac. poměru – mzdy, příjmy za práci společníka s. r. o.

1. Ze samostatné činnosti

• Příjmy z živnostenského podnikání

• Příjmy z nezávislého podnikání (herec, spisovatel)

1. Z kapitálového majetku

• Úroky z vkladů (ne na účtech soukromých, ale podnikatelských!)

1. Příjmy z nájmu

• Příjmy z nájmu nemovitosti nebo bytu, příjmy z nájmu movitých věcí

1. Ostatní příjmy

• Příležitostné příjmy (příležitostný nájem movité věci), příjem z prodeje úrody

Osvobozené příjmy nebo příjmy, které nejsou předmětem DPFO

• Sociální dávky

• Přijaté úvěry

• Odměny dárců krve

• Náhrada škody od pojišťovny

• Veškeré dědění

• Příjem z prodeje movitého a nemovitého majetku

PLÁTCI A POPLATNÍCI

Poplatník

• všechny fyzické osoby, které mají bydliště na území ČR ( pokud se tu cizinec zdržuje déle než 183 dní v roce, tak i cizinec) – daňový rezident

• FO, která má v ČR bydliště nebo se tu zdržuje většinu roku (víc než 183) daní v ČR i příjmy ze zahraničí

• poplatník, který nemá v ČR bydliště a zdržuje se tu méně než 183 dní je daňový nerezident.

Plátce – může být zaměstnavatel, ale i sama FO

Sazba daně

• 15 %

• 23 % → pokud je daňový základ větší než 48* průměrná mzda (tato sazba nahrazuje solidární daň)

• Pro rok 2022 byla stanovena průměrná mzda ve výši 38 911 Kč -> *48 =1 867 728 Kč

Př. Pokud ZD za rok 2022 bude 2 500 000 Kč, do částky 1 867 728 se bude danit 15 %, rozdíl, tedy 632 272 se bude danit 23 %.

Termíny placení daně

• podává se po uplynutí roku, a to do 1. 4. následujícího roku

• pokud DP zpracovává daňový poradce, termín je prodloužen do 1. 7.

• do těchto termínů musí být daň i zaplacena

Zálohy na daň

• zaměstnanci platí měsíčně → zaměstnavatel ji srazí ze mzdy a odvede FÚ

• OSVČ a PO platí zálohy většinou také, ale většinou čtvrtletně nebo pololetně

1) PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI

• hlavně příjmy z pracovního poměru a z dohod konaných mimo pracovní poměr (o provedení práce a pracovní činnosti)

• zaměstnavatel jako plátce má povinnost odvést měsíčně ze mzdy zaměstnance (poplatníka) sociální a zdravotní pojištění a zálohu na daň z příjmu (viz. výpočet čisté mzdy)

• základem daně pro výpočet zálohy je hrubá mzda

• pokud zaměstnanec podepíše „Prohlášení poplatníka (daně z příjmu FO ze závislé činnosti)“, může měsíční zálohu snížit o slevy