Daně přímé a soustava veřejných rozpočtů

Omezující podmínky pro využití stanovení daně paušálně:

• limit příjmů do 2 mil. Kč za rok 2022

• podnikatel nesmí být plátce DPH

• nesmí být společníkem v. o. s. a k. s.

• podnikatel nesmí být v insolvenčním řízení

• k paušální dani se může živnostník přihlásit dobrovolně registraci je nutné podat na FÚ do 10. 1.

• podnikatelé nemusí podávat daňové přiznání, ani přehledy o příjmech a výdajích zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení

• není možné uplatňovat slevy na dani

Pásma paušální daně (zjednodušeno)

1. pásmo

• minimální hodnoty, tedy částka 6 208,- Kč (obsahuje SP i ZP)

• příjmy do 1. mil. Kč

• nebo do 1,5 mil. (alespoň 75 % tvoří příjmy, kde se uplatní výdaje 80 % nebo 60 %)

• nebo do 2. mil. (alespoň 75 % tvoří příjmy, kde se uplatní výdaje 80 %)

2. pásmo

• částka 16 000,- Kč (obsahuje SP i ZP)

• příjmy do 1,5 mil.

• nebo do 2. mil. (alespoň 75 % tvoří příjmy, kde se uplatní výdaje 80 % nebo 60 %)

3. pásmo

• částka 26 000,- Kč (obsahuje SP i ZP)

• pro poplatníky, kteří nepřesáhli příjmy 2 mil. Kč, ale nesplňují podmínky pro vstup do 1. nebo 2. pásma

Odčitatelné položky od základu daně

• snižují základ daně (tedy i daň)

• odečítají se od upraveného základu daně (o daňově neuznatelné výdaje a nezdaňované příjmy)

• patří sem: dary na veř. prospěšné účely, ztráta z minulých let, soukromé životní pojištění

Slevy na dani

• slevy jsou stejné jako u zaměstnanců, OSVČ je uplatňuje ročně, protože daňové přiznání podává ročně

• navíc OSVČ, která zaměstnává zaměstnance se zdravotním postižení na plný pracovní úvazek celý rok může uplatnit slevu až 18 000 Kč

3) PŘÍJMY Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU

• u těchto příjmů je nutné rozlišovat příjmy, které už byly zdaněny srážkovou daní → neuvádí se v daňovém přiznání

např. úroky z vkladů na soukromých běžných účtech

• příjmy, které tvoří dílčí základ daně (uvádí se v daň. přiznání)

např. úroky z vkladů na BÚ určených k podnikání

• pozor – u kapitálových příjmů nejsou výdaje na dosažení a udržení příjmů tzn. že se žádné výdaje nedají odečíst

4) PŘÍJMY Z NÁJMU - od příjmů se odečtou výdaje (paušál nebo skutečné) = dílčí základ daně

5) OSTATNÍ PŘÍJMY

• hlavně příjmy příležitostné, ale pokud celkem nepřesáhnou 30 000,- Kč za rok nemusí se zdanit

DAŇ Z PŘÍJMŮ FO A SOUBĚH ČINNOSTÍ

• poplatníci mohou mít během roku více druhů příjmů (např. mohou být zaměstnáni a zároveň podnikat, mít příjem z nájmu …)  tomu se říká souběh činností

• u každého druhu příjmu se samostatně zjistí dílčí základ daně; celkový základ daně = součet dílčích základů daně

Dílčí základy daně (DZD) u jednotlivých druhů příjmů (opak.)

• příjem ze závislé činnosti

DZD = hrubý příjem za zdaňovací období + SP a ZP placené zaměstnavatelem za zaměstnance (tj. superhrubá mzda)