Daně přímé a soustava veřejných rozpočtů

Proč je ještě výhodné podepsat „Prohlášení poplatníka“ a požádat o roční zúčtování?

• může uplatnit slevu na manžela/ku s nízkými příjmy

• může snížit o tzv. školkovné

• může roční daňový základ snížit o další položky

  • penzijní připojištění, úroky z hypotéky, platby za životní pojištění, dar pro charitu

-> tím se sníží ZD, a tedy i vypočtená daň a jestliže poplatník zaplatil na měsíčních zálohách víc, bude mu vrácen přeplatek

Kdy může poplatník požádat o roční zúčtování?

(zaměstnavatel za něj daň vypočte a podá daňové přiznání)

• když měl v uplynulém roce příjmy jen od 1 zaměstnavatele (nebo od více ale postupně)

• když neměl další příjmy např. z podnikání

Zdanění dohod o provedení práce a o pracovní činnosti

• pro obě dohody platí sazba daně 15 %

• rozdíl je v tom, jestli jsou zdaňovány zálohovou nebo srážkovou daní

Odměna do 10 000,- Kč za měsíc

• pracovník podepsal „Prohlášení…“→ daň platí zálohově a může uplatnit slevy na dani

• pracovník nepodepsal „Prohlášení…“ → srážková daň a nemůže uplatnit slevy

• v obou případech platí, že ani on ani zaměstnavatel neodvádí ZP a SP

Odměna nad 10 000,- Kč za měsíc

• ať podepsal nebo nepodepsal, platí daň zálohově, rozdíl je v možnosti uplatnění slev, navíc odvádí ZP a SP

DPČ:

• nezáleží na výši odměny, zaměstnavatel vždy odvádí zálohovou daň

• když podepsal „Prohlášení…“, může uplatnit slevy, jinak ne

• platí SP a ZP

2) PŘÍJMY ZE SAMOSTATNÉ ČINNOSTI

• samostatnou činnost vykonávají tzv. OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná)

• mohou podnikat na základě živnostenského oprávnění nebo podle jiných předpisů (zemědělci, herci …)

• daňové přiznání musí podávat všichni, u nichž byl příjem za zdaňovací období větší než 25 000,- Kč

Zjištění DPFO u OSVČ

příjmy

- výdaje

+ daňově neuznatelné výdaje

- nezdaňované příjmy =Upravený základ daně

- odčitatelné položky

Snížený základ daně (zaokrouhlený na celé 100 Kč dolu)

* sazba daně 15 % = Daň z příjmů

- slevy na dani

Jak mohou OSVČ zjistit (uplatnit) výdaje?

1. mohou uplatnit výdaje skutečně zjištěné v daňové evidenci

• musí jít o výdaje daňově uznatelné – ty, které byly vynaloženy na dosažení a udržení příjmů (spotřeba materiálu, mzdy, SP a ZP za zaměstnance …)

• daňově neuznatelné výdaje:

výdaje na reprezentaci, zdravotní a sociální pojištění OSVČ (podnikatele), pokuty, penále

- při zjišťování DPFO se musí přičíst

1. mohou uplatnit výdaje tzv. paušálně (procentem z příjmů)

- záleží na rozhodnutí poplatníka (co je pro něj výhodnější)

Institut paušální daně pro OSVČ (novinka od 2021)

• má sloužit k zjednodušení a snížení administrativy u drobných podnikatelů → slíbeno, že odpadne důvod k většině kontrol ze strany FÚ

• je rozdělena do 3 pásem podle výše a charakteru příjmů poplatníka