14 Zúčtovací vztahy z obchodního styku

Účtování směnek

Směnky k inkasu

tzn. pohledávka, která vznikla na účtu 311 vystavenou fakturou, se nahradí směnkou

- evidují se na účtu 256 nebo 065 v hodnotě původní pohledávky

- k poslednímu dni v účetním období (k rozvahovému dni) se musí doúčtovat alikvotní úrokový výnos, tzn. úrok připadající na běžné účetní období

Účtování:

1. VFA za něco 311 / 6xx

2. Nahrazení pohledávky (VFA) směnkou 256.1 (065.1) / 311

3. Úrok 256.2 (065.2) / 662

4. Zaplacení směnky, část pohledávky 221 (211) / 256.1

, část úroky 221 (211) / 256.2

Příklad

Dne 31. 1. 2017 byla vystavena faktura na služby ve výši 60 000 Kč (neplátce DPH). Firmy se dohodly, že pohledávka ve výši 60 000 Kč bude uhrazena za půl roku, tzn. 31. 7. 2017 směnkou v hodnotě 60 000 Kč a úrok bude 6 % z hodnoty pohledávky

1. Nahrazení pohledávky směnkou 60 000 Kč 256.1 / 311

2. Úrok 6 % 3 600 Kč 256.2 / 662

3. PPD – úhrada směnky 60 000 Kč 211 / 256.1

úhrada úroku 3 600 Kč 211 / 256.2

Eskont směnky

- postoupení směnky bance, abychom získali peníze dříve, než je splatnost směnky

= odkoupení směnky bankou před datem jejího splatnosti od majitele směnky

- banka odkupuje směnku za nižší cenu, aby na tom vydělala, rozdíl = diskont se účtuje na účet 562

účtování:

1.) Přeúčtování hodnoty směnky z účtu 256 na účet 313 313 / 256

2.) Poskytnutí eskontního úvěru (do doby splatnosti)

a) hodnota úvěru 221 / 232 (461)

b) diskont 562 / 232 (461)

3.) Zaplacení eskontního úvěru a úhrada směnky 232 (461) / 313

Úloha 5.8 / strana 115

1. FAV za prodej výrobků

1. cena bez daně 400 000 Kč 311 / 601

2. DPH 21 % 84 000 Kč 311 / 343

3. celkem 484 000 Kč neúčtuje se

1. Akceptace směnky=nahrazení pohledávky směnkou ve výši 534 000 Kč

1. hodnota pohledávky 484 000 Kč 256.1 / 311

2. úroky * 50 000 Kč 256.2 / 662

3. celkem 534 000 Kč

*rozdíl mezi hodnotou pohledávky a celkovou hodnotou směnky

ESKONT SMĚNKY

1. Směnka k eskontu – směn.hodnota 534 000 Kč 313 / 256.1+256.2

( 484 000 Kč 313 / 256.1

50 000 Kč 313 / 256.2 )

1. Výpis z BÚ eskont celkem a) 534 000 Kč neúčtuje se, to je na účtu 232

b) eskontní úvěr 499 000 Kč 221 / 232

c) diskont 35 000 Kč 562 / 232

5. Zaplacení eskont. úvěru a úhrada směnky 534 000 Kč 232 / 313

??? Vydělali jsme něco na směnce, srovnáváme 662 a 562, ano, vydělali jsme 15 000 Kč

(na úrocích jsme dostali 50 000 Kč – účet 662, bance jsme dali 35 000 – účet 562)

Příklad 2

Fa HORN s.r.o. vystavila fakturu za služby ve výši 500 000 Kč + 21 % DPH. S odběratelem se dohodli, že faktura bude uhrazena směnkou, úrok činí 5 % z hodnoty pohledávky. Směnka byla dána k eskontu, banka poskytla eskontní úvěr ve výši 625 000 Kč. Směnka i eskontní úvěr byly zaplaceny.

1. FAV za prodej služeb

1. cena bez daně 500 000 Kč 311 / 602

2. DPH 21 % 105 000 Kč 311 / 343

3. celkem 605 000 Kč neúčtuje se

1. Nahrazení pohledávky směnkou

1. hodnota pohledávky 605 000 Kč 256.1 / 311

2. úrok 5 % 30 250 Kč 256.2 / 662

3. celková hodnota směnky 635 250 Kč neúčtuje se