17. Účetní doklady, zápisy, knihy a jejich přezkušování
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
věcného – inventarizace
provádí se proto, aby se zjistilo, zda účetnictví správně zachycuje stav majetku a závazků
inventarizace zahrnuje tyto části:
zjištění skutečného stavu majetku a závazků, jejich ocenění a písemné zaznamenávání (=provedení inventury)
porovnání skutečného stavu majetku a závazků se stavem účetním, může vzniknout manko (SS < ÚS) nebo přebytek (SS > ÚS), případně nula (SS = ÚS)
vysvětlení příčin a vypořádání inventarizačních rozdílů
provádí se alespoň jedenkrát ročně k 31. 12., ke dni sestavení ročních účetních výkazů
u pokladny a zásob provádíme inventarizaci častějidruhy inventarizací
podle toho, kdy se provádí
řádné
periodické – uskutečňují se pravidelně k určitému datu
průběžné – postupně v průběhu celého úč. období, provádí se u zásob a DHM
mimořádné – v mimořádných případech (vznik podniku, sloučení, rozdělení, vloupání, živelná pohroma…)
podle rozsahu kontroly
úplná – týká se všech složek majetku a závazku
dílčí – týká se jen některých složek majetku a závazku
- podle způsobu provedení
1. fyzické – provádí se u majetku hmotné povahy, dá se přepočítat
2. dokladové – zejména u pohledávek, závazků, vkladových účtů
Opravy
Při účtování mohou vzniknout chybné účetní zápisy a ty je nutné opravit. Opravu chybných zápisů je možné provést:
účetním způsobem – novým účetním zápisem, který musí být doložen příslušným účetním dokladem
neúčetním způsobem – škrtnutím chybného údaje. K původnímu zápisu se připojí poznámka o provedení opravy s datem jejího provedení a podpisem osoby, která opravu provedla (např. oprava chybné částky na správných účtech). Provádí se v úč. knihách do doby úč. uzávěrky, později se musí použít úč. způsob opravy.
Opravovat úč. zápisy lze těmito úč. způsoby:
doplňkovým zápisem – při opravě chyb, jestliže byla zapsána nižší částka na správné účty a na správné strany účtů. Tímto zápisem se doúčtuje příslušný rozdíl.
částečným stornem – při opravě chyb, jestliže byla zapsána vyšší částka na správné účty a na správné strany účtů. Rozdíl se zapíše na stejných účtech a na stejných stranách znaménkem minus.
úplným stornem – při opravě chyb, jestliže byl úč. zápis proveden na nesprávných účtech/stranách. Díky úplnému stornu se původní zápis zapíše znovu a správně.
Účetní knihy
Subjekty, které vedou účetnictví, účtují:
v deníku – zápisy uspořádají z hlediska časového, prokazují jím zaúčtování všech případů v úč. období
v hlavní knize – zápisy uspořádají z hlediska věcného (soubor všech syntetických účtů)
v knihách analytické evidence – podrobně rozvádějí úč. zápisy hl. knihy
Deník
Obsahuje všechny úč. případy, které vznikly ve sledovaném období
Zajišťuje průkaznost a spolehlivost s vazbou na doklady
Spojuje doklady s hlavní knihou (doklad → deník → hl. kniha).
Má kontrolní funkci – úhrn peněžních částek (tzv. deníkový obrat) se musí shodovat se součtem obratů MD všech syntetických účtů za toto období a rovněž se součtem obratů D.
Obsahuje většinou tyto položky: pořadové číslo, datum uskutečnění úč. případu, doklad, text, částka, předkontace