3) DANĚ A DAŇOVÁ SOUSTAVA

upravený daňový základ

daňový základ upravený o odčitatelné a přičitatelné položky

přičitatelná položka

zvyšuje daňový základ (penále, pokuty)

odčitatelná položka

snižuje daňový základ (daňová ztráta z předchozího období)

sleva na dani

částka, o kterou se sníží již vypočítaná daň (děti, manželka, poplatník)

sazba daně

procentuální sazba pro výběr jednotlivých daní nebo v Kč na měrnou jednotku

daňová záloha

část daně, která musí být zaplacena dřív, než bude ukončeno zdaňovací období

nedoplatek daně

vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou nižší, než je vyměřena celková daň (musí být v termínu uhrazena)

přeplatek daně

celkové zálohy na daň jsou vyšší, než je vyměřena daň (musí být správcem daně vrácen)

správce daně

příslušný finanční úřad nebo celní úřad, kterému plátce daň poukazuje, provádí kontrolu výpočtu, ukládá sankce

daňové přiznání

dokument, ve kterém musí plátce daně uvést všechny skutečnosti pro výpočet daně a tento výpočet předložit finančnímu úřadu ve stanoveném termínu

zdaňovací období

časový interval, za který se daňový základ a daň stanovují a hradí

daňový kalendář

https://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojjistne/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby-poplatnik/obecne-informace/danovy-kalendar

daňový únik

protiprávní jednání subjektů s cílem neoprávněného zkrácení daní

nepřímé daně

daň je zahrnuta v ceně zboží (výrobků) a služeb, na které je uvalena daň = kupující je poplatníkem

platíme ji, při každém nákupu zboží a služeb prodávajícímu

povinnost odvést daň je na straně prodávajícího = plátce

prodávající má pak povinnost tuto daň státu odvést

výše těchto daní nezávisí na příjmech osoby, ale na tom, kolik výrobků a služeb nakoupí

daň z přidané hodnoty

spotřební daně

Daň z přidané hodnoty

nepřímá univerzální daň

tvoří část ceny výrobků a služeb

je vybírána postupně při každém prodeji

Sazby daně

základní sazba

• 21 % ze základu daně – uplatňuje se na zboží a služby (kromě výjimek v příloze 2 a 3 zákona)

první snížená sazba

• 15 % ze základu daně – uplatňuje se na zboží a služby dle seznamu v příloze 2 a 3 zákona

druhá snížená sazba

• 10 % ze základu daně – uplatňuje se na zboží a služby dle seznamu v příloze 3a zákona

Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně

poštovní služby

rozhlasové a televizní vysílání

finanční činnosti

pojišťovací činnosti

převod a nájem pozemků, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení

výchova a vzdělání

zdravotnické služby a zboží

sociální pomoc

loterie a podobné hry

Základní pojmy DPH

předmět daně

• prodej zboží osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku

• poskytnutí služby plátcem DPH v tuzemsku

• pořízení zboží z jiného členského státu EU

• dovoz z nečlenských států EU