3) DANĚ A DAŇOVÁ SOUSTAVA

Sazba daně 5 % se vztahuje na příjmy z úplaty u finančního leasingu

Sazba daně 19 % se použije u poplatníků daně z příjmů právnických osob

pro úrokový příjem z účtu u společenství vlastníků jednotek

u veřejně prospěšného poplatníka, který není obcí, krajem nebo poplatníkem uvedeným v zákoně

Zdaňovací období

jeden měsíc

povinnost odvést daň do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém byl povinen provést srážku

Daň z příjmu fyzických osob

Poplatníci daně

fyzické osoby, které mají na území ČR trvalé bydliště a za určitých podmínek cizinci (doba pobytu je větší než 183 dní)

Plátci daně

podnikatelé – platí daň sami za sebe (plátce je shodný s poplatníkem)

zaměstnavatelé – u zaměstnanců odvádí zálohy na daň zaměstnavatel

přiznání podává zaměstnavatel

pokud má zaměstnanec více příjmů u více zaměstnavatelů podává přiznání sám zaměstnanec

Zdaňovací období

kalendářní (hospodářský) rok

podnikatel podá daňové přiznání do 3 měsíců

pokud je zdaňovacím obdobím kalendářní rok, tak do 31.3.

pokud jej zpracovává daňový poradce je termín prodloužen do konce června

za zaměstnance zpracuje daňové přiznání

zaměstnavatel do 15.2., zaměstnanec pouze podepíše

sám, pak jej musí podat do 31.3.

v průběhu roku platí poplatník zálohy (jsou strhávány z výplaty) a při ročním daňovém přiznání je vyúčtuje

Předmět daně

veškeré příjmy v peněžní i nepeněžní podobě

příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (ze zaměstnání)

příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti

příjmy z kapitálového majetku (úrok z obligací, podíly na zisku)

příjmy z pronájmu

ostatní příjmy (výhry, příležitostné příjmy, příjem z prodeje majetku, na který se nevztahuje osvobození apod.)

Osvobození od daně

příjmy z prodeje bytu (poplatník v něm bydlel nejméně 2 roky)

příjmy z prodeje nemovité věci (doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 5 let)

příjmy z prodeje movitých věcí

ceny z veřejné soutěže, reklamní soutěže a sportovní soutěže

příjmy ve formě dávek nemocenského pojištění, důchodového pojištění, státní sociální podpory

dotace od státu, granty z EU na pořízení hmotného majetku

Základ daně

základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím obdobím přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení

základem daně (dílčím základem daně) je příjem ze závislé činnosti nebo funkční požitek

u zaměstnance superhrubá mzda

u podnikatele:

z účetnictví firmy: výnosy – náklady

z daňové evidence: příjmy – výdaje

Odčitatelné položky

snižují základ daně

hodnota daru na veřejně prospěšné účely a dary politickým stranám a hnutím

zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření, úroky z hypotečního úvěru

příspěvky zaplacené na penzijní připojištění

pojistné na soukromé životní pojištění

daňová ztráta předchozích let

náklady na výzkum a vývoj