3) DANĚ A DAŇOVÁ SOUSTAVA

Slevy na dani

poplatník – 24 840 Kč/ 2 070 Kč

druhý z manželů s příjmem do 68 tis. Kč – 24 840 Kč/ 2 070 Kč

invalidní důchodce prvního a druhého stupně – 2 520 Kč

invalidní důchodce třetího stupně – 5 040 Kč

držitel průkazu ZTP – 16 140 Kč

student – 4 020 Kč

daňové zvýhodnění na dítě žijící ve společné domácnosti

1. dítě – 13 404 Kč/ 1 267 Kč

2. dítě – 19 404 Kč/ 1 617 Kč

3. dítě – 24 204 Kč/ 2 017 Kč

Sazba daně

výpočet ze základu daně upraveného o nezdanitelné a odčitatelné položky

sazba daně je 15 %

nově od r. 2013 solidární zvýšení daně

7 % ze 48násobku průměrného příjmu (33 840 Kč 2018)

Daň z příjmů právnických osob

nezohledňuje žádná sociální hlediska jako u fyzických osob

poplatníci

právnické osoby

jsou současně plátci daně

zdaňovacím obdobím je kalendářní nebo hospodářský rok

předmět daně jsou výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem, kromě jmenovitých výjimek

Základ daně

základem daně je rozdíl, o který příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, převyšují výdaje

účetní zisk = V – N

upravuje se:

daňový zisk = účetní zisk + položky, které se pro účely výpočtu daně z příjmů neuznávají jako běžné náklady – odčitatelné položky

Základ daně – úpravy

+ manka a škody

+ placené pokuty a penále

+ náklady na reprezentaci

+ účetní odpisy ve výši přesahující daňové odpisy

+ dary

- dary nepřevyšující 10 % základu daně (a min. 2 000 Kč na školství, vědu, kulturu, zdraví, sport, charitu, …)

- dary vysokým školám a výzkumným institucím (na výzkum a vývoj dalších 5 %)

- ztráta z minulých let

Sazba daně

19 % z upraveného základu daně

Daň z nemovitých věcí

je spojena s vlastnictvím nemovité věci

plátcem i poplatníkem je majitel nemovité věci

zdaňovací období je kalendářní rok

daň je třeba zaplatit do konce května

daňové přiznání se podává pouze jednou, pokud nemovitost nebyla změněna

daň z nemovitých věcí má dvě části

daň z pozemků

daň ze staveb a jednotek

Základ daně

daň z pozemků

cena pozemků dle vyhlášky

u zemědělské půdy a lesů forma využívání pozemku

u stavebních pozemků rozloha pozemků (popř. nezastavěná část pozemku)

daň ze staveb a jednotek

půdorys nadzemní části stavby v m2

sazba závisí i na poloze stavby

daň nezávisí na komerční ceně nemovité věci

Silniční daň

předmět daně

silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti

všechny nákladní automobily a přípojná vozidla s nejvyšší povolenou hmotností nad 3,5 tuny

poplatník a plátce

provozovatel zapsaný v technickém průkazu

zaměstnavatel (= poplatník) v případě soukromých vozů zaměstnanců (= plátce), které jsou použity k pracovní cestě