4. Platební prostředky a ceniny

4. Platební prostředky a ceniny

Pro účtování na finančních účtech je vyhrazena 2. účtová třída, kde se soustřeďují rozvahové účty, které mohou být jak aktivní, tak pasivní.

Zde se nacházejí především účty pro majetek, který je charakteristický vysokou likvidností (= pohotovostí k rychlému disponování s tímto majetkem). Jedná se o peněžní hotovost, šeky, ceniny, vklady v bankách bez výpovědní lhůty nebo vklady s výpovědní lhůtou do jednoho roku a obchodovatelné cenné papíry, které ÚJ nemá v úmyslu držet déle než 1 rok.

Aktivní účty (účtová skupina 21, 22, 25)

Patří sem mimo jiné:

1. účty finančního majetku, tzn. 211, 213 a 221, které lze plynule přeměňovat do jiných majetkových složek

2. účty pro zachycení cenných papírů v majetku podniku, které budou drženy krátkodobě (do 1 roku) nebo smluvená splatnost je do 1 roku – 251, 253, 255

Pasivní účty (účtová skupina 23 a 24)

Zahrnují se sem účty, které zobrazují krátkodobé úvěrové vztahy podniku k bankám nebo jiným osobám (právnickým, fyzickým). Jedná se mimo jiné o tyto účty:

1. 231 – krátkodobé úvěry bez ohledu na to, zda je úvěr převeden na běžný účet, nebo banka hradí závazky za ÚJ přímo z úvěrového účtu

2. 232 – úvěry poskytnuté bankou na eskontované směnky, popř. jiné cenné papíry, které do doby jejich splatnosti převzala banka k inkasu

3. 249 – krátkodobé zápůjčky od jiných subjektů než bank

Účet 261

Zvláštní postavení má účet 261 – Peníze na cestě, který odstraňuje časový nesoulad mezi doklady při přesunu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi více účty v bance a mezi pokladnami. Používá se také v souvislosti s přijetím úvěru a jeho splácením.

Důvodem je existence dvou různých dokladů o peněžních transakcích souvisejících s účetními případy

• Převod mezi pokladnou a bankou – pokladní doklad, výpis z BÚ

• Převody mezi firemními účty – BÚ z prvního a druhého účtu

• Splátka úvěru – výpis z BÚ, výpis z úvěrového účtu

Účet může mít zůstatek na MD i na D a to v závislosti na tom, který z dvojice dokladů nebyl do konce účetního období k dispozici, v rozvaze se ale uvádí vždy na straně MD

Oceňování
a) nominální hodnotou – peníze, ceniny
b) pořizovací cenou – krátkodobé CP (součástí pořizovací ceny jsou i vedlejší náklady s pořízením související, např. poplatky a provize makléřům, poradcům a burzám)

Pozn.: součástí PC nejsou úroky z úvěrů na pořízení CP a náklady spojené s držbou CP

ÚČET 211

• účtuje se o stavu a pohybu peněz v hotovosti jak tuzemské měny, tak i měn cizích (valut)

• na tomto účtu se účtuje i o šecích přijatých místo hotových peněz, o poukázkách na odběr zboží apod.

• účtujeme většinou na základě VPD, PPD, případně podle VÚD

• odpovědná osoba je pokladník, který vede pokladní knihu

• maximální částka plateb provedených v hotovosti činí 270 000 Kč