4. Platební prostředky a ceniny
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Nákup valut do pokladny výběrem z bankovního účtu
Nákup valut do pokladny při výběru z banky bude přepočten podle kurzu ÚJ platného v den vzniku účetního případu. Peněžní ústav ale prodává ÚJ valuty ve svém kurzu, a tak zde vzniká kurzový rozdíl, který ovlivňuje buď náklady (563) nebo výnosy (663).
Př.: 10. 7. nákup valut (1 000 EUR) od banky – kurz banky 26,40 Kč/1 EUR. Denní kurz ČNB dne 10.7. byl 26,22 Kč/1 EUR.
VBÚ nákup valut (1 000*26,40) 26 400 261/221
PPD příjem do valutové pokladny (1 000*26,22) 26 220 2112/261
VÚD kurzový rozdíl 180 563/261
Upozornění: v případě nákupu cizí měny za českou měnu lze použít kurzu, za který ÚJ u příslušné banky nebo směnárny cizí měnu nakoupila nebo prodala – potom by kurzový rozdíl nevznikl
Výplata valut na zahraniční služební cesty
U zahraničních služebních cest je zam-el povinen poskytnout zam-ci zálohu na služební cestu ve výši předpokládaných výdajů. Podle zákoníku práce se ale připouští i monžost, že se zaměstnavatel se zaměstnancem domluví na tom, že záloha nebude poskytnuta.
Pro všechny účetní případy související se zahraniční cestou (záloha, vyúčtování, doplatek, přeplatek) se použije pro přepočet cizí měny na Kč stejný kurz – ten, který platil v den vyplacení zálohy
Přeplatek zaměstnanec vrací v Kč nebo v cizí měně, doplatek doplácí zaměstnavatel v Kč
Př. 1: Zam-ec byl vyslán na zahraniční cestu do Rakouska. Na tuto cestu mu byla poskytnuta záloha ve výši 100 EUR. V den určení výše zálohy byl kurz ČNB 26,80 Kč/EUR. Po skončení zahraniční pracovní cesty vyúčtoval zam-ec cestovní náhrady ve výši 145 EUR.
VPD záloha na služební cestu (100*26,8) 2 680 335/2112
VÚD vyúčtování (145*26,8) 3 886 512/335
VPD doplatek (2 680 – 1206) 1 206 335/2111
Př. 2: ÚJ používá pro přepočet EUR na Kč po celý rok pevný kurz (kurz vyhlášený k prvnímu dni účetního období činil 26,50 Kč/1 EUR. Kurz ČNB na konci účetního období byl 27 Kč/1 EUR.
MD 2112 D (500)13 250 (400)10 600 (100) 2 700 ČNB(100) 2 650 ÚJ
PPD nákup v bance (500*26,50) 13 250 2112/261
VBÚ zaplaceno za nákup valut 13 400 261/221
poplatek bance za výměnu 650 568/221
VÚD kurzový rozdíl (13 400 – 13 250) 150 563/261
VPD zaplacena záloha na služební cestu 400*26,50 10 600 335/2112
VÚD vyúčtování zahraniční cesty (450*26,50) 11 925 512/335
VPD doplatek zahraniční cesty (50*26,50) 1 325 335/2111
VÚD kurzový rozdíl k 31.12. – zisk 50 2112/663
ÚČET 213 – CENINY
účtuje se zde stav a pohyb cenin
ceniny = poštovní známky, kolky, telefonní karty, karty na pohonné hmoty, stravenky, jízdenky
V některých případech lze nákup cenin zaúčtovat rovnou do spotřeby – zejména u drobných nákupů cenin, které byly ihned vydány
ceniny nejsou cenný papír
použití = „spotřeba“ cenin se účtuje na MD podle druhu ceniny
(do roku 2020 byly dálniční známky považovány také za ceniny, nyní se účtují rovnou do spotřeby)