Cenné papíry

Podle způsobu vystavení:

1. Směnka vlastní

dlužník - odběratelé, se zavazuje, že věřiteli (dodavateli) zaplatí

2. Směnky cizí

věřitel vystaví směnku, k tzv. akceptu tedy podpisu, teprve podpisem na směnce se dlužník zavazuje, že souhlasí s textem na směnce napsaným

- příkaz výstavce 3. osobě aby za toho kdo směnku vystavuje, zaplatila věřiteli, jsou propojeny v obchodním vztahu

Směnky k inkasu

• eviduje se na účtu 266

• ÚJ vystaví FA, může být proplacena směnkou

• nominální hodnota směnky, je hodnota uvedená na směnce, je navýšená o úrok

• úrok je výnosem na 662Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662

• po uplynutí doby splatnosti je směnka proplacena

Příklad:

úhrada směnkou 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti/311 - Pohledávky z obchodních vztahů

úrok 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti/662 - Úroky

proplacení směnky 251 - Registrované majetkové cenné papíry k obchodování/211 – Pokladna nebo 221 - Bankovní účty

• zaplacení směnky zaniká pohledávka vůči odběrateli, ale současně vzniká pohledávka směnečná

• na účtu 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti 256 a 662 – Úroky musí být zachycena ta část úroku, která souvisí s daným účet. obdobím

• pokud se jedná o směnku se splatností nad 1rok, zachycuje se na Účet 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

• úrok se musí časově rozlišovat

ESKONT

• pokud ÚJ potřebuje peníze před dnem splatnosti, může nabídnout směnku bance k eskontu

• banka posoudí směnku a na základě posudku poskytne eskontní úvěr

• pokud je směnka v termínu proplacena banka pošle ÚJ tzv. avízo a proplacení služby

1. Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry pohledávky na eskontní směnky

• celková nominální hodnota

• pokud nebyl zaúčtován celý úrok ze směnky, musí se tento úrok doúčtovat

2. 232 - Eskontní úvěry (Pasivní) 232 - eskontní úvěry

• diskont 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562, poplatky bance 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568

3. avízo o úhradě - zrušení úvěru a zánik pohledávky

Směnky k úhradě

• Účet 322 - Směnka k úhradě do 1roku

• Účet 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě nad 1 rok

• my platíme směnkou dodavateli

• úrok je náklad Účet 562 - Úroky, úrok musí být zaúčtován do nákladů daného roku a nebo čas. rozlišit

SMĚNKA

V……………………dne ……………….………

Místo a datum vystavení (měsíc slovy)

Za tuto směnku zaplatím dne …………………………………………………

Datum splatnosti (měsíc slovy)

na řad ……………………………………………………………………………..

Kč …………………………………………………………………….. hal ……