Cenné papíry

• pro evidenci 241Účet 241 - Emitované krátkodobé dluhopisy (Pasivní) 241

• emise dluhopisů je pro emitenta pohledávkou 375 - Pohledávky z emitovaných dluhopisů

• prodejem dluhopisů, tato pohledávka zaniká

• dluhopis přináší úrok (562 - Úroky) po uplynutí doby platnosti následuje zpětný odkup kdy věřiteli je vyplacena částka dluhopisu zvýšená o úrok

Příklad:

emise dluhopisu 375 - Pohledávky z emitovaných dluhopisů/241 - Emitované krátkodobé dluhopisy

prodej dluhopisu 211 - Pokladna, 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů, 378 - Jiné pohledávky/375 - Pohledávky z emitovaných dluhopisů

úrok 562 – Úroky/211 - Pokladna, 221 - Bankovní účty, 379 - Jiné závazky

zpětný prodej 241 - Emitované krátkodobé dluhopisy/211 - Pokladna, 221 - Bankovní účty, 379 - Jiné závazky

VĚŘITEL DLUHOPISŮ

- nakupuje dluhopisy, které jsou pro něj majetkem

- způsob účtování záleží na záměru pořízení dluhopisu

a) dluhopis- k obchodování

b)dluhopis- až do doby splatnosti

b) Krátkodobý finanční majetek (účt. sk. 24, 25) – popis účtů, pořízení, prodej c. p., výnosy z c. p.

Krátkodobý finanční majetek představuje majetek účetní jednotky, který je součástí oběžných (krátkodobých) aktiv, které dále zahrnují zásoby, dlouhodobé a krátkodobé pohledávky.

21 - Peníze

22 - Účty v bankách

23 - Krátkodobé bankovní úvěry

24 - Krátkodobé finanční výpomoci

25 - Krátkodobé cenné papíry a podíly a pořizovaný krátkodobý finanční majetek

26 - Převody mezi finančními účty

29 - Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku

Peníze

• peníze v pokladně (účet 211),

• ceniny (213),

• peníze na cestě vztahující se k této položce (261).

Účty v bankách

• peněžní zůstatky na bankovních účtech (221),

• peníze na cestě vztahující se k této položce (261).

Krátkodobé cenné papíry a podíly

• cenné papíry, které účetní jednotka určila k obchodování s cílem dosahovat zisk z cenových rozdílů v krátkodobém horizontu, nejvýše dvanáct měsíců (251, 253),

• dluhové cenné papíry se splatností jeden rok a kratší, u nichž má účetní jednotka úmysl a schopnost držet je do splatnosti (256),

• ostatní krátkodobé cenné papíry a podíly, u nichž zpravidla v okamžiku pořízení není znám záměr účetní jednotky (257),

• nakoupené opční listy (257).

Pořizovaný krátkodobý finanční majetek (259)

Krátkodobé bankovní úvěry naopak představují závazky účetní jednotky. Jedná se tedy o pasiva účetní jednotky, o součást cizích zdrojů.

Krátkodobé bankovní úvěry

• krátkodobé bankovní úvěry (231),

• eskontní úvěry (232),

• pasivní zůstatek běžného účtu (221).

Krátkodobé finanční výpomoci

• ostatní krátkodobé finanční výpomoci (249).

Vydané dluhopisy

• emitované krátkodobé dluhopisy (241),

• vlastní dluhopisy (255).