Cenné papíry

Dluhopis může vyplácet pravidelně určitý úrok (pak se jedná o dluhopis s pevným výnosem), nebo může být prodán za nižší cenu než je nominální (mluvíme o diskontovaném dluhopisu).

Do pořizovací ceny se zahrnuje i naběhlý alikvotní výnos, pokud účetní jednotka koupila dluhopis na sekundárním trhu, tj. není prvním vlastníkem dluhopisu.

Úroky u dluhopisu s pevným výnosem se účtují jako zvýšení hodnoty dluhopisu na stranu MD účtu 065 a na výnosový účet 662 Úroky na stranu Dal (065.2 / 662.

066 – Půjčky a úvěry – ovládající a řídící osoba, podstatný vliv

Jedná se o půjčky a úvěry poskytnuté účetní jednotkou, která je ovládající nebo řídící osobou, má podstatný vliv na řízení dceřiné společnosti. Splatnost této půjčky musí být delší než 1 rok.

Poskytnutí půjčky se účtuje na stranu MD účtu 066 a na stranu Dal účtů 211, 221, aj.

067 – Ostatní dlouhodobé půjčky a úvěry

Účetní jednotka poskytne jiné osobě půjčku se splatností delší než 1 rok. Na tento účet se účtuje i vklad účetní jednotky jako tichého společníka jiné osobě.

069 – Ostatní dlouhodobý finanční majetek

Pokud je účetní jednotka pronajímatelem podniku, vyřadí pronajatý majetek souvztažně s účtem 069 na straně MD.

Na tento účet se účtují i termínované vklady s výpovědní lhůtou delší než 1 rok.

d) Směnky – pojem, význam, členění směnek, náležitosti. Výpočet úroku. Účtování směnek

Směnka

• je cenný papír vyhotovený v předepsané formě, jehož podepsáním se dlužník zavazuje věřiteli uhradit svůj úvazek

• náležitosti směnky: označení směnky že jde o směnku, kdo platí a komu platí, částku, místo kde má byt placeno, datum, datum splacení, měna slovně, podpis výstavce, bezpodmínečný příkaz (zaplatím, zaplatíte) a místo vystavení

Směnka může být v účetnictví:

a) platebním prostředkem

• u věřitele na účtu 256 - Dluhové cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti popř. na účtu 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti 065 nad 1 rok

• u dlužníka na účtu 322 - Směnka k úhradě, nebo 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě nad 1 rok

b) cenné papíry

• účty 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti a 256 - Dluhové cenné papíry se splatností. do 1 roku držené do splatnosti

c)zajišťovacím prostředkem

• klasicky neúčtujeme, pouze podrozvahově

Oceňování:

• směnky jako platební prostředek (pořizovací ceny + úrokový výnos popř. náklad)

• směnky nakoupené - pro účely obchodování pořizovací cenou

• směnky jako zajišťovací prostředek - ve směnečné hodnotě

Směnky jako platební prostředek

1. obchodovatelnost směnky

2. snadná vymahatelnost směnečného dluhu

3. možná vymahatelnost na hlavních i vedlejších dlužnících

4. možnost eskontu směnky - odprodej banky před splatností (od banky úvěr, za které se ručí směnkou)