Cenné papíry
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Vlastní akcie a vlastí obchodní podíly
•vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (252).
c) Dlouhodobý finanční majetek (účt. sk. 06) – popis účtů, pořízení, prodej c. p., výnosy z c. p.
Dlouhodobý finanční majetek evidujeme v účtové skupině 06 Dlouhodobý finanční majetek. Účtujeme zde např. o podílech v jiných společnostech, o cenných papírech s dobou splatnosti nebo držby delší než 1 rok, které má účetní jednotka v úmyslu držet do splatnosti (tzn. nejsou určené k obchodování).
Pořízení dlouhodobého finančního majetku se účtuje na stranu MD účtu 043 Pořízení dlouhodobého finančního majetku v pořizovací ceně (tj. cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady). Do pořizovací ceny zahrnujeme cenu cenného papíru nebo podílu, odměny makléřům, odměnu za poradenskou činnost, poplatky, atd.
Prodej dlouhodobého finančního majetku se účtuje ve dvou krocích:
1. tržba z prodeje DFM (pohledávka 315, 378 / 661 Tržby z prodeje cenných papírů a podílů)
2. vyřazení DFM (náklad 561 Prodané cenné papíry a podíly / 06x vyřazení DFM)
Účty skupiny 06:
061 – Podíly v ovládaných a řízených osobách
062 – Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem
063 – Ostatní (realizovatelné) cenné papíry a podíly
065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti
066 – Půjčky a úvěry – ovládající a řídící osoba, podstatný vliv
067 – Ostatní dlouhodobé půjčky a úvěry
069 – Ostatní dlouhodobý finanční majetek
061 – Podíly v ovládaných a řízených osobách
Pokud je účetní jednotka většinovým společníkem, podílí se na základním kapitálu jiné (dceřiné) společnosti z alespoň 40 % a má většinu hlasovacích práv, účtuje o tomto podílu na účet 061. Účetní jednotka má rozhodující vliv na řízení dceřiné společnosti.
062 – Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem
V tomto případě účetní jednotka vlastní podíl na základním kapitálu jiné (dceřiné) společnosti, na kterém se podílí z 20 až 40 %. Nemá rozhodující vliv na řízení (dceřiné) společnosti, pouze podstatný vliv.
063 – Ostatní (realizovatelné) cenné papíry a podíly
Účetní jednotka vlastní méně než 20 % podílu na základním kapitálu jiné společnosti (je menšinovým vlastníkem). Má pouze menšinový vliv na řízení společnosti.
Na tento účet zaúčtujeme i ostatní cenné papíry, které nejsou určeny výhradně k obchodování ani jako obchodní podíl či cenný papír držený do splatnosti.
Nárok na výplatu dividend nebo podílů na zisku účtů 061, 062 a 063 se účtuje jako pohledávka na účet 378 Jiné pohledávky na stranu MD a na výnosový účet 665 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku na stranu Dal (378 / 665).
065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti
Patří sem dluhopisy a směnky s dobou splatnosti delší než 1 rok, které účetní jednotka nemá v úmyslu prodat před datem splatnosti.