krátkodobé finanční majetek a úvěry

• cena bez daně

• DPH

1. VBÚ – uskutečněná platba

1. jako první je účtováno čerpání kartou

KRÁTKODOBÉ BANKOVNÍ ÚVĚRY (231)

= bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku

= cizí zdroje financování

• v případě úvěrů na eskontované směnky účet 232

• poskytnuté prostředky připisuje banka na BÚ ÚJ nebo proplácí přímo u úvěru (dodavatelské faktury)

• UCE doklad – výpis z úvěrového účtu

• cena za poskytnutý úvěr – úrok (účtuje se do N na účet 562)

Účtování

• pro účtování úvěrů potřebuji oba doklady (VBÚ, VÚÚ) - účet 261

1. poskytnutí úvěru

1. Úvěr připsán na BÚ

1. Úhrada dodavatelům

1. Z úvěru přímo proplacena dodavatelská faktura

1. splátky z úvěru, úrok z úvěru

1. Splátka úvěru

1. Úroky z úvěru

KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK (CENNÉ PAPÍRY)

= majetkové, dluhové a ostatní CP s předpokládanou dobou držení do 1 roku

• účtová skupina 25

Zisk z investování může mít podobu:

• podílu na zisku = nákup CP znamená nárok ÚJ na výnos z tohoto kapitálu, charakteristické pro CP pořízené jako DFM

• zisku v případě prodeje CP = zejména CP evidované v 2. UCE třídě

• úroku = u dluhových CP

Ocenění CP

1. k okamžiku pořízení

• = pořizovacími cenami (součástí jsou poplatky, provize…) » účet 259

1. ke konci rozvahového dne

• = reálnou hodnotou (= zpravidla tržní hodnota vyhlášena na tuzemské nebo zahraniční burze nebo jiném veřejném trhu / kvalifikovaným odhadem / posudkem znalce), s výjimkou CP držených do splatnosti, CP představujících účast s rozhodujícím nebo podstatným vlivem a vlastních akcií a podílů

Majetkové CP k obchodování (251)

1. Pořízení CP vyúčtování poplatku obchodníkovi

1. Zařazení CP v PC

1. Tržby z prodeje CP v prodejní ceně

1. Úbytek CP v PC

Dluhové CP k obchodování (253)

= slouží k tomu, aby si emitent jejich prostřednictvím opatřil finanční prostředky

• zavazuje se, že částku včetně úroku splatí v určité době

• obchodování na veřejném trhu » účtují se stejně jako majetkové CP

1. Nákup v PC

1. Přecenění na reálnou hodnotu

1. Prodej v prodejní ceně

1. Úbytek v PC

Dluhové CP zdržené do splatnosti (256)

= CP, který má stanovenou splatnost a ÚJ má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti

• oceňují se PC a nepřeceňují se reálnou hodnotou

• dluhopis s pevnou úrokovou sazbou (kupovaný)

• dluhopis, kde je úrokový výnos stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nejnižším emisním kurzem (diskontovaný CP)

1. Nákup dluhopisu

1. Naběhlý úrokový výnos za dobu držby

1. Výplata úroku

1. Výplata jmenovité hodnoty

Účtování u emitenta (dlužníka):

1. Vydání dluhopisů

1. Zaplacení dluhopisů