Zásoby materiálu - pořízení

Př.:

1)VBÚ – poskytnutá záloha na materiál 18 150,-- 151/221

2) Daňový doklad přijatý - základ daně 15 000,-- - -

k záloze - DPH 21 % 3 150,-- 343/151

3) FAD – za materiál fakt.cena 50 000,-- 111/321

DPH 21 % 10 500,-- 343/321

4) VÚD – zúčtování zálohy - základ daně 15 000,-- 321/151

s dodavatelem - DPH 21 % 3 150,-- 321/343

5) VBÚ – doplatek FAD (60 500 – 18 150) 42 350,-- 321/221

NÁKUP MATERIÁLU ZE ZAHRANIČÍ

Faktura od zahraničního dodavatele v cizí měně se přepočte na Kč 111/321- denním kurzem ČNB nebo - pevným kurzem (stanoveno ve vnitřní účetní směrnici)

1. Nákup ze zemí EU (ČR je členem EU od 1. 5. 2004)

   1. český podnik (= kupující) je plátce DPH a sdělí svoje DIČ zahr. dodavateli, pak zahr. dodavatel nezdaňuje prodávaný materiál daní na výstupu, daňová povinnost přejde ze zahr. dodavatele na českého odběratele – přidanění = český podnik z fakturované ceny bez DPH v Kč vypočte DHP (české sazby) = daň na výstupu – odvede je FÚ – účtuje 349/343- musí být provedeno nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po měsíci pořízení (př.: 27. 9. – pořízení => do 15. 10. – přidanění)- zároveň mu vznikne nárok na odpočet ve stejné výši 343/349

   2. český podnik (= kupující) není plátce DPH– vyúčtuje mu zahraniční dodavatel DPH na výstupu se sazbou dodavatele -> ta vstoupí českému kupujícímu do pořizovací ceny 111/321

2. Dovoz materiálu ze zemí mimo EUFaktura od zahraničního dodavatele se přepočte na české koruny 111/321 Clo -> při přechodu zboží přes hranice vyúčtuje celní úřad dovozci clo na základě Jednotného správního dokladu (JSD) dříve JCD 111/379 379 – Jiné závazky (používáme, když to není dodavatel)DPH se účtuje stejně jako při nákupu uvnitř EU, ale vypočítá se z fakturované ceny zvýšené o clo na základě JSD (celní hodnota zboží)

VÚD – přidanění (21 % z fakturované ceny + clo) 349/343

daňový doklad nárok na odpočet DPH (JSD) 343/349

VBÚ – úhrada faktury 321/221

VÚD – kurzový rozdíl – zisk 321/663

VÚD – kurzový rozdíl – ztráta 563/321

PŘÍJEM MATERIÁLU NA SKLAD 112/111

- skladník provede kvantitativní a kvalitativní přejímku (kontrolu) => skutečně dodané množství materiálu porovná s dodacím listem

- na skutečně přijaté množství materiálu vyhotoví skladník příjemku = účetní doklad, na účtu 111− Pořízení materiálu se zjistí pořizovací cena

REKLAMACE MATERIÁLU U DODAVATELE

Pokud zjistí účetní jednotka při přejímce materiálu nesrovnalosti mezi skutečností a dokladem dodavatele (dodací list, objednávka, faktura) v množství, jakosti nebo ceně, vyhotoví reklamační zápis (protokol) a zahájí s dodavatelem reklamační řízení. Na sklad se přijme jen skutečné dodané množství.

Reklamační nárok se účtuje v ceně pořízení (v ceně bez DPH) 315/111315 – Ostatní pohledávky - vzniká pohledávka vůči dodavateli!!!