ucet

• periodická inventarizace

1. zjistit skutečný stav majetku a závazků (inventura):

   • fyzická inventura nebo

   • dokladová inventura

Nejdříve 4 měsíce před rozvahovým dnem a nejpozději dva měsíce po něm.

1. Ověřit zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu v UCE (inventarizace → inventurní soupis).

skutečný stav < UCE stav → manko (schodek)

skutečný stav > UCE stav → přebytek

Pozn. souvislost peněz a dalších legislativních norem

Zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti

v hotovosti lze provést platbu nejvýše v částce 270 000 Kč, vyšší částky musí být převáděny bezhotovostně.

Hrozí pokuta:

• FO až 500 000 Kč

• PO až 5 000 000 Kč

Krátkodobé úvěry a kr. finanční výpomoci

ve výkazu rozvaha v P v položce C. II. 2 a C. II. 8. 2.

Účty kr. úvěrů a výpomocí (sk. 23 a 24)

• 231 – krátkodobé dluhy k ÚI (úvěry od bank apod.)

doklady VUU

• 232 – eskontní úvěry (úvěry poskytnuté bankou na eskontované směnky, popř. jiné CP),

doklady VUU

• 249 – ostatní krátkodobé finanční výpomoci (zápůjčky od jiných subjektů než bank a podobných, kromě kr. zápůjček od společníků)

doklady OZ, ID

Rozdělování na analytické účty:

• k jednotlivým úvěrům,

• k výpomocem od jednotlivých osob.

Oceňování kr. úvěrů a kr. fin výpomocí

§25 ZU (1) g)

• jmenovitou hodnotou

• u úvěrů a kr. fin. výpomocí v CM:

ke dni uskutečnění případu pevným nebo denním kurzem ČNB a k rozvahovému dni posledním známým kurzem ČNB

Inventarizace úvěrů a výpomocí

§29 a 30 ZU

dokladová inventura k rozvahovému dni

periodická inventarizace

Krátkodobé cenné papíry

• majetkové, dluhové a ostatní CP

v (A) KFM

• upsané akcie (P) ve VK

• emitované dluhopisy (P) v CZ

Krátkodobé CP

Ve výkazu rozvaha

nakoupené majetkové a dluhové CP v A v položce C. III.

Ve výkazu rozvaha

upsané akcie v P v položce A.I.2. (vlastní podíly)

Ve výkazu rozvaha

emitované dluhopisy C.I.1 případně C.II.1

Účty KFM - sk. 25

v Aktivech

• 251 - majetkové CP k obchodování - akcie obchodovatelné na veř. trhu),

• 253 - dluhové CP k obchodování - dluhopisy obchodovatelné na veř. trhu),

• 254 – podíly – ovládaná nebo ovládající osoba

• 256 - dluhové CP se splatností do 1 roku držené do splatnosti (neobchodovatelné na burze),

• 257 - ostatní CP (např. realizovatelné CP, opční listy tj. přednostní právo).

• 259 - pořizovaný KFM pro zachycení pořizovací ceny KFM

v Pasivech

• 252 – vlastní podíly - akcie, které emitovala ÚJ; vykoupené vlastní akcie a podíly „snížení původní výše VK“ (+/-)

• 255 – vlastní dluhopisy - dluhopisy, které emitovala ÚJ; vykoupené vlastní dluhopisy „jako snížení původní výše CZ“ (+/-)

Rozdělování na analytické účty CP podle jednotlivý druhů.

Oceňování CP

• § 25 (1) f) ZU se podíly, CP a deriváty pořizovacími cenami

• §27 ZU (1) a) a b) některé CP (např. dl. CP, deriváty) se mohou ocenit reálnou hodnotou

• CP v CM platí informace stejně jako při oceňování peněz.