13

• Syntetická a analytická evidence pohledávek v obchodním styku

Kniha pohledávek

je vedena podle jednotlivých odběratelů

náležitosti: okamžik vystavení, číslo faktury, dodavatel, částka, datum splatnosti, datum úhrady

Saldokonto

obsahuje jednotlivé účty pro každého dodavatele a odběratele
saldo = zůstatek pohledávky
konto = účet
slouží k evidenci jednotlivých dlužníků
ručně – pro každého dlužníka se vede samostatná analytická evidence
v PC – software zajišťuje evidenci pohledávek

• Účetní doklady v evidenci pohledávek

FAV – pohledávka za prodej zboží nebo poskytnutí služby

DODACÍ LIST – doprovází zásilku, obsahuje přesný popis dodávky

PŘÍJEMKA A VÝDEJKA – evidence zboží na skladě

• Tuzemské pohledávky z obchodního styku

evidují se v účtové skupině 31 – Pohledávky, a to jak pohledávky krátkodobé, tak pohledávky dlouhodobé.

Do pohledávek z obchodního styku patří:

• pohledávky za odběrateli

• pohledávky spojené s používáním směnek

• pohledávky z poskytnutých provozních záloh

• ostatní pohledávky

Pohledávky za odběrateli (účet 311)

Pohledávky za odběrateli vznikají dodáním výrobků, zboží a služeb odběrateli na fakturu. Vydaná faktura představuje výnos ÚJ a vznik pohledávky za odběratelem. Plátci DPH musí k prodejní ceně připočítat ještě DPH a zaúčtovat ji jako závazek vůči FÚ.

Účtování:

Zúčtování faktury 311/601
311/343

Úhrada od odběratele 221/311

Pohledávky spojené s používáním směnek

O směnkách z pohledu věřitele se účtuje na účtech cenných papírů (účt. sk. 25 nebo 06), ale přesto se můžeme s jedním „pohledávkovým“ účtem směnek setkat. Je jím účet 313 – Pohledávky za eskontované CP, který se používá při účtování o tzv. „eskontních“ úvěrech.

úhrada pohledávky směnkou 540 000 256/311

předání směnky k eskontu bance 600 000 313 / ---

540 000 --- / 256

60 000 --- / 662

přijetí eskontního úvěru na BÚ 550 000 221 / ---

600 000 --- / 232

50 000 562 / ---

avízo o proplacení směnky směnečným dlužníkem 600 000 232/313

Pohledávky z poskytnutých provozních záloh

Poskytne-li odběratel svému dodavateli zálohu před splněním dodávky, vzniká mu za ním pohledávka, která se eviduje na účtě 314 – Poskytnuté provozní zálohy.

Po obdržení faktury se musí zúčtovat (zrušit) zaplacená záloha (MD 321/ D 314) a rozdíl mezi celkovou částkou faktury a zaplacenou zálohou se uhradí dodavateli.

Způsob účtování závisí na tom, zda ÚJ, poskytující zálohu, je nebo není plátcem DPH.

Účtování u neplátce DPH

Zaplacení zálohy 314/221

Faktura vyúčtování 518/321

Zúčtování zálohy 321/314

Doplatek faktury 321/221

Účtování u plátce DPH

1. Záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění

Zaplacení zálohy 314/221

Přijatá faktura

cena bez daně 518/321

DPH 20% 343/321