Účetní doklady a zápisy

1) při ručním zpracování účetnictví lze použít

a) vázané knihy – nutné každou knihu označit názvem (Deník, Hlavní kniha) a období

b) volné list- je nutné vést seznam volných listů, aby na jeho podkladě mohla být prokázána úplnost účetních knih

- jednotlivé listy nadepsat tak, aby bylo zřejmé, ke které účetní knize patří a kterého účetního období se týká

- zabezpečit číselnou vazbu mezi jednotlivými listy, a to především součtu z předchozích listů

ALE – V současné době většina firem vede své účetnictví prostřednictvím účetních programů, takže účetní knihy mají podobu počítačových sestav.

Účetní zápisy

Účetní zápisy

- zachycují hospodářské operace doložené účetními doklady do účetních knih

- hospodářské operace mají vliv na změnu v rozvahových stavech aktiv a pasiv, musí být evidovány(př. výpis z účtu, zachytíme v Ú, ale pracovní smlouvu ne, nebo příkaz k úhradě)

- ÚJ provádějí účetní zápisy srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím jejich trvanlivost

- ÚJ uspořádají účetní zápisy způsobem, který umožní ověřit zaúčtování všech účetních případů v účetním období tak, aby zabránily neoprávněným změnám a úpravám těchto zápisů

- mohou být uspořádány z hlediska:

a) časového – tak, jak postupně vznikaly účetní případy => DENÍK

b) věcného – zápisy na účtech => HLAVNÍ KNIHA

JEDNODUCHÝ účetní zápis

- vyjadřuje souvztažnost pouze jedné dvojice účtů př. 112 / 321

343 / 321

SLOŽENÝ účetní zápis

- vyjadřuje souvztažnost mezi větším počtem účtů při zachování principu podvojnosti

př. 311 601

343

Přezkušování správnosti účetních ZÁPISŮ

- provádíme k 31.12.

Účetní zápisy lze přezkušovat z hlediska:

1. formálního –kontroluje se tzv. předvaha

2. věcného - inventarizace

Formální = PŘEDVAHA

- provádíme za účelem ověřeni, zda byla dodržena podvojnost účetních zápisů (tj. stejná peněžní částka zapsána jednomu účtu na stranu MD a druhému na stranu Dal)

Tabulková předvaha - kontrolní prvek účetnictví, založená na podvojnosti zápisů

- sestavuje se z PS, obratů Má dáti a Dal a KZ všech účtů

Obratová předvaha – sestavuje se pouze z obratu strany MD a Dal

Nevýhody předvahy

1. nekontroluje, jestliže jsme zaúčtovali na správné účty (111,221)

2. nekontroluje, jestli jsme zaúčtovali do správné výše

3. kontroluje jen jestli se MD=D

Věcná = INVENTARIZACE (ZoÚ § 29, 30)

- je proces, při kterém ověřujeme, zda údaje v Ú odpovídají skutečnosti

- inventarizovat majetek nám ukládá ZoÚ (a to min. 1x za rok)

Inventarizace zahrnuje tyto části:

a) Zjištění SS majetku a závazků = INVENTURA (ZoÚ § 29, 30)

Fyzická –přepočítání, přeměření, zvážení…

• hlavně peníze v hotovosti, DM, OM…

Dokladová- tam, kde nejde použít fyzickou inventuru